Modelo 303 de IVA: quién lo presenta, cómo se calcula y plazos de 2026

Qué es el Modelo 303

Es la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): comunicas las operaciones del periodo y determinas el resultado que corresponda. Puede incluir cuotas devengadas, deducciones, saldos pendientes y ajustes. El impuesto sigue sus reglas de devengo y deducción; no se calcula simplemente restando lo pagado de lo cobrado.

Quién debe presentarlo y principales excepciones

Lo utilizan los sujetos pasivos obligados a autoliquidar IVA mediante este modelo, con periodo trimestral o mensual. Incluye el régimen general y el régimen simplificado cuando proceda, además de los supuestos específicos previstos en las instrucciones AEAT de 2026.

Habitualmente lo presentan autónomos, profesionales y empresas con operaciones sujetas y no exentas en régimen general, como servicios sujetos a IVA o el alquiler de un local sujeto y no exento. Ser autónomo, por sí solo, no determina la obligación.

• Actividades exentas: quienes realizan exclusivamente operaciones exentas de los artículos 20 y 26 de la LIVA, sin derecho a deducción, no presentan autoliquidaciones periódicas por esas operaciones. No toda actividad sanitaria o educativa está exenta: deben cumplirse sus requisitos. Las actividades mixtas y operaciones especiales requieren revisar las obligaciones.
• Recargo de equivalencia: no se presenta el 303 por la actividad sometida a este régimen. Otras actividades pueden generar obligación de 303. Determinadas adquisiciones intracomunitarias, inversiones del sujeto pasivo o entregas de inmuebles pueden exigir el modelo 309, según las obligaciones específicas de la AEAT.
• Otros regímenes: el régimen especial del grupo de entidades utiliza los modelos 322 y 353. En tributación exclusivamente foral con IVA de importación diferido existe un acceso específico al 303.

Comprueba el alta y las obligaciones de IVA en tus datos censales. El Modelo 036 sirve para comunicar el inicio, las modificaciones y el cese de actividad.

Modelo 303 trimestral frente a mensual

El trimestre natural es el periodo general. La liquidación mensual corresponde a los supuestos del artículo 71.3 del Reglamento del IVA, como determinados grandes contribuyentes y los inscritos en el Registro de Devolución Mensual (REDEME). No puedes elegir el plazo más largo: debes presentar el periodo que te corresponda.

Cómo encaja el SII

El Suministro Inmediato de Información (SII) consiste en llevar los libros registro de IVA a través de la Sede de la AEAT. No sustituye la autoliquidación que corresponda. La opción voluntaria por el SII no convierte por sí sola un periodo trimestral en mensual. Para tu sistema de facturación, comprueba tu caso de RRSIF y VERI*FACTU.

Periodos de liquidación en el Reglamento del IVA.

Calendario del Modelo 303 en 2026

Regla trimestral: 1T, del 1 al 20 de abril; 2T, del 1 al 20 de julio; 3T, del 1 al 20 de octubre; 4T, del 1 al 30 de enero del año siguiente. Si el último día es inhábil, el vencimiento pasa al siguiente día hábil conforme al calendario oficial. La domiciliación tiene su propio plazo.

4T 2026: se presenta en enero de 2027. La regla general es del 1 al 30 de enero, pero el vencimiento concreto y la domiciliación deben contrastarse con el calendario oficial de 2027 cuando se publique. No confundas el 4T de 2025, presentado en enero de 2026, con el 4T de 2026.

Si presentas cada mes: septiembre de 2026

Con carácter general, las autoliquidaciones mensuales se presentan del 1 al 30 del mes siguiente; la de enero, hasta el último día de febrero, con los traslados por días inhábiles que correspondan.

Fechas transcritas del calendario AEAT de presentación y domiciliación de 2026. La domiciliación mensual no se obtiene restando cinco días sin más al vencimiento.

Cómo calcular el Modelo 303

En régimen general, parte del IVA devengado que corresponda declarar, menos el IVA soportado fiscalmente deducible, más o menos los ajustes aplicables. Revisa también las cuotas pendientes de compensar y la información adicional. La casilla 71 recoge el resultado final; no siempre equivale a una resta de dos totales.

Si tributas en régimen simplificado, utiliza su apartado y sus reglas de módulos e ingresos a cuenta. La explicación del régimen general no sustituye ese cálculo.

IVA devengado: cuándo corresponde declararlo

Es el IVA de las operaciones respecto de las que nace la obligación de declarar el impuesto en el periodo. En régimen general, puede devengarse aunque todavía no hayas cobrado la factura. Hay reglas especiales, como los anticipos y el criterio de caja. También puede existir IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias o inversión del sujeto pasivo, aunque no lo hayas repercutido en una venta.

IVA soportado deducible: qué puedes restar

Es la parte del IVA soportado que cumple las condiciones legales: operaciones con derecho a deducción, afectación a la actividad, documento justificativo válido, registro y ejercicio dentro de los plazos y límites aplicables. La prorrata o las restricciones de determinados bienes y servicios pueden limitarlo.

No todo ingreso lleva IVA, no todo gasto genera derecho a deducción y no todo IVA soportado es deducible. Consulta los artículos 75 y 92 a 99 de la Ley del IVA y las instrucciones de las casillas de 2026 para tu operación.

Los resultados del Modelo 303

IVA negativo: compensar o solicitar devolución

Un resultado negativo no implica que Hacienda vaya a devolverte dinero automáticamente. Para la mayoría de declarantes trimestrales, el saldo negativo del 1T, 2T o 3T queda a compensar. En el último periodo del ejercicio se puede solicitar la devolución del saldo que proceda, o mantenerlo a compensar dentro de sus límites legales.

Las instrucciones del 303 reservan las solicitudes de devolución de periodos distintos del último a quienes estén inscritos en REDEME, conforme al artículo 30 del Reglamento del IVA. Es devolución mensual para inscritos que cumplan las condiciones, no una devolución trimestral disponible para cualquiera.

La compensación de cuotas pendientes está sujeta al límite de cuatro años del artículo 99 de la LIVA. Para las devoluciones, el artículo 115 establece un plazo de seis meses desde el final del plazo de presentación, o desde la presentación si fue fuera de plazo, y los intereses que procedan por demora imputable a la Administración. Solicitar no garantiza un ingreso inmediato.

Reglas de devolución en la Ley del IVA.

Sin actividad no es lo mismo que no facturar

Si mantienes la obligación periódica de presentar el 303, la ausencia de ventas no la elimina. Sin actividad corresponde cuando no se han devengado ni soportado cuotas durante el periodo. Si no has vendido pero has soportado IVA, revisa las cuotas y su posible deducción: no marques esa opción solo por no haber facturado.

Resultado cero significa que la liquidación da 0, aunque hayas realizado operaciones. Haber causado baja censal o no estar obligado al modelo son situaciones diferentes; comprueba los periodos que debas declarar según tus obligaciones.

Cómo presentar el Modelo 303 con Pre303

En 2026 la presentación del Modelo 303 es electrónica. El servicio oficial es Modelo 303. Ejercicio 2026. Presentación y servicio de ayuda Pre303.

Qué prepara Pre303 y qué debes revisar

Pre303 ayuda a confeccionar la autoliquidación: puede incorporar datos censales, cuotas pendientes de compensar y determinados datos económicos, según el perfil y la información disponible. Debes revisar, completar o corregir los datos y confirmar el envío. La responsabilidad de la declaración sigue siendo del contribuyente. Qué incluye Pre303.

Identificación según el contribuyente

• Personas físicas no obligadas a certificado: pueden usar Cl@ve o certificado electrónico.
• SA, SL, declarantes mensuales y demás obligados: certificado electrónico reconocido —certificado o DNIe en los términos de las instrucciones— y representación válida si se actúa por otra persona o entidad. La Cl@ve personal del administrador no habilita por sí sola para presentar el 303 de una SL.
• Ciudadanos de la UE: también está disponible eIDAS en los términos publicados por la AEAT. Requiere además un identificador español: DNI, NIE, NIF L o NIF M. Condiciones de identificación eIDAS.

1. Comprueba contribuyente, ejercicio y periodo

   Accede al servicio y revisa la ventana censal de IVA. El 3T y el mes 09 son periodos diferentes.

2. Completa y valida los datos

   Revisa régimen, cuotas, ajustes y saldos. Corrige los errores de validación y revisa los avisos.

3. Elige el resultado y termina el envío

   Selecciona la opción que corresponda, firma y envía. Guarda el justificante y la copia de la declaración, con su número de justificante y Código Seguro de Verificación (CSV). Un borrador guardado no acredita la presentación.

Si presenta un tercero, necesita la autorización correspondiente; el acceso a todas las utilidades de Pre303 puede requerir el apoderamiento específico PRE303. Ayuda oficial del formulario.

Simulador 303 OPEN

Simular Modelo 303 permite practicar la cumplimentación y explorar el cálculo. OPEN no presenta la autoliquidación: para cumplir la obligación debes realizar la presentación electrónica del modelo.

Pago, domiciliación y reconocimiento de deuda

• Domiciliación: introduce el IBAN y presenta dentro de su plazo específico. Para el 3T 2026, termina el 15 de octubre de 2026; la presentación general continúa hasta el 20 de octubre de 2026.
• Ingreso con NRC: el Número de Referencia Completo acredita el pago. La pasarela oficial permite cargo en cuenta, tarjeta o Bizum según sus condiciones. Incorpora el NRC y completa el envío del 303: pagar por sí solo no lo presenta.
• Reconocimiento de deuda: el formulario ofrece opciones para tramitar después el pago, una solicitud de aplazamiento o una solicitud de compensación de deuda, cuando procedan. Sigue el enlace de tramitación y guarda también su justificante. Reconocer deuda no concede automáticamente un aplazamiento.

La compensación de una deuda no es lo mismo que dejar un saldo de IVA negativo a compensar. El IVA repercutido tiene restricciones para el aplazamiento: el artículo 65.2.f de la Ley General Tributaria excluye estas deudas salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no se han cobrado efectivamente. Consulta las condiciones legales del aplazamiento antes de solicitarlo.

Opciones de pago del formulario AEAT.

Cómo rectificar errores en un Modelo 303 de 2026

La vía general es la autoliquidación rectificativa. Se aplica a periodos desde septiembre de 2024 (mensuales) y desde el 3T de 2024 (trimestrales), incluso si el nuevo resultado es mayor, menor o igual. Marca la opción de rectificativa, indica el justificante de la anterior y el motivo que corresponda.

Hay excepciones que requieren solicitud de rectificación:

• Cuotas indebidamente repercutidas a otros obligados tributarios.
• Cuotas de operaciones acogidas a los regímenes especiales del capítulo XI del título IX de la LIVA.

Si se invoca que la norma aplicada vulnera otra de rango superior, puede optarse entre autoliquidación rectificativa y solicitud de rectificación; esta última permite aportar la documentación justificativa del motivo.

Para periodos anteriores a septiembre/3T de 2024 se mantiene el sistema anterior: complementaria si el error perjudicó a Hacienda y solicitud de rectificación si perjudicó al contribuyente. No apliques ese esquema como regla general para 2026.

AEAT: reglas y excepciones de la autoliquidación rectificativa.

Modelo 303 y Modelo 390: diferencia y exoneraciones

Presentar el 303 no obliga siempre a presentar el 390. Las instrucciones recogen exoneraciones para determinados trimestrales que tributan solo en territorio común y realizan exclusivamente actividades en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos; pueden añadir actividades sin obligación de autoliquidación periódica. También para quienes llevan los libros por SII conforme al artículo 62.6 del Reglamento.

Estas exoneraciones no proceden si no existe obligación de presentar la autoliquidación del último periodo del ejercicio. Los exonerados deben completar la información anual requerida en ese último 303: no basta con marcar una casilla para quedar exonerado. Condiciones del 390 en las instrucciones de 2026.

Operaciones intracomunitarias y modelos relacionados

El 303 autoliquida IVA; el 349 es la declaración recapitulativa de determinadas operaciones intracomunitarias. Presentar el 303 no sustituye al 349 cuando este sea obligatorio.

Los modelos 130 y 131 son pagos fraccionados de IRPF según el régimen aplicable. Los 111 y 115 corresponden a retenciones e ingresos a cuenta. Son obligaciones distintas del IVA; no se liquidan dentro del 303.

Fuentes oficiales y normativa

• AEAT: Modelo 303, gestiones del ejercicio 2026.
• Instrucciones 2026: periodos 02 a 12 y 2T a 4T.
• Calendario 2026: presentación y domiciliaciones.
• Pre303: datos y funciones del servicio.
• Presentación electrónica, identificación y pago del 303.
• Autoliquidación rectificativa: ámbito, periodos y excepciones.
• Recargo de equivalencia: obligaciones formales.
• Ley 37/1992 del IVA: devengo, deducciones y devoluciones.
• Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA: artículos 30, 71 y 74 bis.
• Orden EHA/3786/2008, modelo 303, texto consolidado, con sus modificaciones, incluida la adaptación a la rectificativa por la Orden HAC/819/2024.
• Orden HAP/2194/2013: procedimientos de presentación.
• Ley General Tributaria: artículos 27 (recargos) y 65 (aplazamientos).